Prodáváte podíl ve firmě, nebo naopak kupujete akcie? Převod účasti v obchodní společnosti vypadá jako jedna smlouva, ve skutečnosti ale rozhoduje forma smlouvy, společenská smlouva nebo stanovy, souhlasy, zápisy v rejstřících a daně. A záleží i na tom, komu prodáváte: fyzické osobě, jiné společnosti, nebo zda účast vkládáte do investičního fondu. Ukážeme vám, jak převod připravit, aby platil, a na co si dát pozor u daní.
Stručná odpověď: Podíl v s.r.o. převedete smlouvou v písemné formě s úředně ověřenými podpisy; vůči společnosti je převod účinný doručením účinné smlouvy (§ 209 odst. 2 zákona č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích). Nejdřív si přečtěte společenskou smlouvu: může převod podmínit souhlasem orgánu a smlouva uzavřená v rozporu s jiným omezením převoditelnosti je neplatná (§ 207, § 209 odst. 4). Po převodu zajistěte bez zbytečného odkladu zápis do obchodního rejstříku (§ 11 zákona č. 304/2013 Sb.) a do evidence skutečných majitelů (§ 9 zákona č. 37/2021 Sb.).
Fyzická osoba má příjem z prodeje podílu osvobozený od daně, pokud podíl držela déle než 5 let; u cenných papírů včetně akcií platí časový test 3 roky (§ 4 odst. 1 písm. q) a u) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů). Právnická osoba zdaní zisk z prodeje sazbou 21 %, pokud nesplní podmínky osvobození podílů mezi mateřskou a dceřinou společností. Vklad účasti do investičního fondu není automaticky daňově neutrální.
Co převádíte: podíl, nebo akcie
Podíl představuje účast společníka v obchodní korporaci a práva a povinnosti z ní (§ 31 ZOK). Každý společník může mít v téže korporaci jen jeden podíl a podíl v s.r.o. smí být představován cenným papírem jen jako kmenový list (§ 32). Akcie jsou naproti tomu cenné papíry, nebo zaknihované cenné papíry, a převádějí se jinak.
| Co převádíte | Jak | Účinnost vůči společnosti | Na co se dívat |
|---|---|---|---|
| Podíl v s.r.o. | smlouva v písemné formě s úředně ověřenými podpisy | doručením účinné smlouvy společnosti | souhlas orgánu, předkupní právo, omezení ve společenské smlouvě |
| Listinná akcie na jméno | smlouva, rubopis a předání akcie | zpravidla po oznámení změny a předložení akcie společnosti | omezení převoditelnosti ve stanovách zapsané v rejstříku |
| Zaknihovaná akcie | převod v evidenci zaknihovaných cenných papírů | podle zápisu v evidenci | vypořádání přes účastníka evidence |
Rozhodněte také, zda vůbec chcete převádět účast. Prodej podílu (share deal) přenese na kupujícího celou firmu včetně historie a dluhů, prodej majetku nebo závodu (asset deal) jen vybraná aktiva. Rozdíly a alternativu v podobě fúze rozebírá článek rozdíl mezi fúzí a akvizicí.
Převod podílu v s.r.o. krok za krokem
1. Přečtěte společenskou smlouvu
Společenská smlouva může převod podmínit souhlasem orgánu společnosti a určit, kdy ho orgán musí udělit a kdy odmítnout (§ 207 odst. 3 ZOK). Pokud orgán nerozhodne do 2 měsíců od doručení žádosti nebo souhlas bez důvodu odmítne, můžete za zákonných podmínek ze společnosti vystoupit – nejpozději do 1 měsíce, jinak právo zanikne (§ 207 odst. 4). Je-li převoditelnost omezena jinak než souhlasem orgánu, smlouva uzavřená v rozporu s omezením je neplatná (§ 209 odst. 4). Převod na osobu, která není společníkem, zpravidla vyžaduje souhlas valné hromady, pokud společenská smlouva nestanoví jinak. Jak se o souhlasu hlasuje, popisuje článek o hlasovacích právech společníka s.r.o.
Prověřte i předkupní právo ostatních společníků – zákon ho upravuje v § 209 odst. 3 ZOK a společenská smlouva ho často rozšiřuje nebo vylučuje. Pokud předkupní právo obejdete, riskujete spor o platnost převodu. Ve společnosti s jediným společníkem se omezení převoditelnosti ze společenské smlouvy nepoužijí (§ 14).
2. Sepište smlouvu o převodu podílu
Smlouva musí mít písemnou formu s úředně ověřenými podpisy (§ 209 odst. 2). Do smlouvy patří přesná identifikace podílu, cena a způsob platby, prohlášení prodávajícího o vlastnictví, splacení vkladu a neexistenci zástav a opcí a pravidla odpovědnosti. Chcete-li převést jen část podílu, počítejte s tím, že podíl v s.r.o. rozdělíte jen v souvislosti s jeho převodem nebo přechodem a se souhlasem nejvyššího orgánu (§ 43 odst. 2 a 3).
3. Doručte smlouvu společnosti a zajistěte zápisy
Vůči společnosti je převod účinný až doručením účinné smlouvy. Společnost pak podá návrh na zápis změny společníka do obchodního rejstříku bez zbytečného odkladu; pokud to neudělá do 15 dnů, může návrh podat kdokoli s právním zájmem (§ 11 odst. 2 a 3 zákona o veřejných rejstřících). Pokud se převodem mění skutečný majitel, zajistí společnost bez zbytečného odkladu i zápis do evidence skutečných majitelů (§ 9 odst. 1 zákona č. 37/2021 Sb.).
Převod akcií
Listinnou akcii na jméno převedete smlouvou, rubopisem a předáním. Společnosti změnu oznamte, aby vás zapsala do seznamu akcionářů – do té doby vůči ní práva akcionáře zpravidla neuplatníte. Stanovy mohou převoditelnost akcií na jméno omezit; omezení i jeho změna je účinná dnem zápisu do obchodního rejstříku (§ 270 odst. 2 ZOK). Zaknihované akcie převedete zápisem v evidenci zaknihovaných cenných papírů přes jejího účastníka. U akciové společnosti s hlavním akcionářem nad 90 % zvažte i vytěsnění menšinových akcionářů – postavení menšiny při přeměnách popisuje článek práva menšinových společníků.
Komu prodáváte: fyzická osoba, společnost, nebo fond
| Nabyvatel | Co prověřit navíc | Typické riziko |
|---|---|---|
| Fyzická osoba | financování a původ peněz, manželské společné jmění, budoucí výkon práv | nezaplacená cena, spor o souhlas manžela |
| Jiná společnost | schválení transakce jejími orgány, financování, vztah spojených osob | doměření daně při ceně mimo cenu obvyklou, povolení ÚOHS |
| Investiční fond | statut fondu, ocenění nepeněžitého vkladu, režim podle zákona č. 240/2013 Sb. | rozdíl mezi hodnotou vkladu a hodnotou získaných akcií fondu |
Prodej fyzické osobě. Pro prodávající společnost se daňový režim nemění podle toho, kdo kupuje. Kupující fyzická osoba by si měla archivovat smlouvu a doklady o ceně – při budoucím prodeji jí určí, zda splní časový test pro osvobození. Kupuje-li management, doplňte do smlouvy pravidla pro odchod (good leaver / bad leaver) a opce.
Prodej jiné společnosti. U spojených osob musí cena odpovídat ceně obvyklé, jinak vám správce daně může upravit základ daně. Při větší transakci prověřte, zda nepodléhá povolení Úřadu pro ochranu hospodářské soutěže (obratové limity uvádí článek průvodce volbou přeměny).
Vklad do investičního fondu. Fond kvalifikovaných investorů nebo SICAV podle zákona č. 240/2013 Sb. musí vklad umožňovat podle statutu a nepeněžitý vklad ocenit. Pokud se hodnota vložené účasti a hodnota získaných akcií fondu liší, řešíte, komu rozdíl připadá a zda nejde o převod hodnoty mezi propojenými osobami. Jak se oceňuje nepeněžitý majetek, ukazuje článek o znaleckém ocenění.
Daně při prodeji podílu a akcií
Prodává fyzická osoba. Příjem z převodu podílu v obchodní korporaci je osvobozený, pokud doba mezi nabytím a převodem přesáhne 5 let (§ 4 odst. 1 písm. q) ZDP). Osvobození se nepoužije na podíl pořízený z obchodního majetku, a to do 5 let po ukončení podnikání. U cenných papírů, včetně akcií, platí časový test 3 roky (§ 4 odst. 1 písm. u)) a nezávisle na době držby jsou osvobozené příjmy z prodeje cenných papírů do 100 000 Kč za rok (§ 4 odst. 1 písm. t)). Aktuální znění zákona u podílů ani akcií roční částkový limit osvobození nestanoví – limit 40 mil. Kč v § 4 odst. 3 se týká kryptoaktiv. U převodů z dřívějších let posuďte znění zákona účinné v roce převodu.
Prodává právnická osoba. Zisk z prodeje vstupuje do základu daně z příjmů právnických osob se sazbou 21 %. Při splnění podmínek zákona o daních z příjmů může být příjem z prodeje podílu v dceřiné společnosti osvobozený – podmínky se týkají zejména výše podílu, doby držby a statusu obou společností. Ověřte je vždy předem s daňovým poradcem.
DPH. Převod podílů a cenných papírů je zpravidla osvobozenou finanční činností. Pozor ale na odpočet DPH z poradenských nákladů spojených s prodejem.
Pro srovnání: pokud místo prodeje firmy spojíte nebo rozdělíte, platí zvláštní režim daňové neutrality – popisuje ho článek daně při fúzi a rozdělení.
Lhůty a čísla na jednom místě
| Co | Hodnota | Předpis |
|---|---|---|
| Rozhodnutí orgánu o souhlasu s převodem | do 2 měsíců od žádosti, jinak právo vystoupit do 1 měsíce | § 207 odst. 4 ZOK |
| Návrh na zápis změny do obchodního rejstříku | bez zbytečného odkladu; po 15 dnech může podat kdokoli s právním zájmem | § 11 z. č. 304/2013 Sb. |
| Nezapsaný skutečný majitel | nesmí hlasovat, nedostane podíl na zisku; pokuta až 500 000 Kč | § 53–55 z. č. 37/2021 Sb. |
| Osvobození podílu u fyzické osoby | držba déle než 5 let | § 4 odst. 1 písm. q) ZDP |
| Osvobození akcií u fyzické osoby | držba déle než 3 roky, nebo příjmy do 100 000 Kč ročně | § 4 odst. 1 písm. t) a u) ZDP |
| Sazba daně právnických osob | 21 %; základní investiční fond 5 % (při splnění podmínek) | ZDP, Finanční správa |
Checklist: Co udělat, aby převod platil a nepřinesl nečekanou daň
- Vyžádejte si aktuální společenskou smlouvu nebo stanovy a projděte souhlasy, předkupní právo a omezení převoditelnosti.
- Ověřte nabývací titul prodávajícího – celý řetězec převodů, splacení vkladu, zástavy a opce.
- Získejte souhlas orgánu ještě před podpisem a doložte ho ke smlouvě.
- Podepište smlouvu s úředně ověřenými podpisy a doručte ji společnosti.
- Zajistěte zápis do obchodního rejstříku a do evidence skutečných majitelů.
- Spočítejte daň dopředu: dobu držby u fyzické osoby, podmínky osvobození u právnické osoby, cenu obvyklou u spojených osob.
- U prodeje celé firmy nechte kupujícího provést prověrku – rizika pomůže roztřídit článek o hodnocení rizik spojení firem.
Kde u převodů vznikají spory
Nejčastěji se spor vede o platnost převodu: chybí ověřené podpisy, souhlas orgánu, nebo převod obešel předkupní právo či jiné omezení ze společenské smlouvy. Druhou skupinou jsou spory o cenu – kupující tvrdí, že mu prodávající zamlčel dluh, spor nebo daňové riziko, a žádá slevu nebo náhradu. Proto do smlouvy patří prohlášení a záruky prodávajícího, limity odpovědnosti, případně zádržné nebo úschova části ceny. Pokud prodáváte jen část firmy a zbytek si ponecháváte, myslete na pravidla pro budoucí spolupráci se společníky – jak se rozhoduje na valné hromadě, ukazuje článek o pozvánce na valnou hromadu.
Převod připravte dřív, než podepíšete
Převod podílu nebo akcií je rychlá cesta ke změně vlastníka, ale jen pokud sedí forma, souhlasy, zápisy i daně. Pokud zvažujete, zda firmu raději prodat, nebo spojit s jinou, porovnejte obě cesty se službou spojení firem. Přesouváte-li firmu jen uvnitř vlastní skupiny, někdy dává větší smysl přeměna než prodej – všechny druhy přeměn shrnuje přehled přeměn společností.
Prodáváte nebo kupujete podíl? Ozvěte se nám nebo zavolejte na +420 774 624 712 – prověříme společenskou smlouvu, připravíme převodní smlouvu a zajistíme zápisy.
Často kladené otázky
Jakou formu musí mít smlouva o převodu podílu v s.r.o.?
Písemnou formu s úředně ověřenými podpisy (§ 209 odst. 2 ZOK). Vůči společnosti je převod účinný doručením účinné smlouvy.
Potřebuji k prodeji podílu souhlas valné hromady?
Podle společenské smlouvy. Ta může převod podmínit souhlasem orgánu; převod na osobu mimo společnost zpravidla souhlas valné hromady vyžaduje. Pokud orgán nerozhodne do 2 měsíců, můžete do 1 měsíce vystoupit (§ 207 odst. 4).
Platím daň z prodeje podílu jako fyzická osoba?
Ne, pokud jste podíl drželi déle než 5 let a nepořídili jste ho z obchodního majetku v posledních 5 letech po ukončení podnikání (§ 4 odst. 1 písm. q) ZDP). Jinak příjem zdaníte.
Jak dlouho musím držet akcie, aby byl prodej osvobozený?
Déle než 3 roky (§ 4 odst. 1 písm. u) ZDP). Bez ohledu na dobu držby jsou osvobozené příjmy z prodeje cenných papírů do 100 000 Kč za rok.
Musím po převodu podílu něco zapsat?
Ano. Společnost podá bez zbytečného odkladu návrh na zápis změny do obchodního rejstříku a při změně skutečného majitele zajistí zápis do evidence skutečných majitelů.
Je vklad podílu do investičního fondu daňově neutrální?
Automaticky ne. Daňový dopad závisí na právní podobě vkladu, hodnotě převáděné účasti a statusu fondu – nižší sazbu 5 % má jen základní investiční fond, který splní zákonné podmínky.